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El IVA en las operaciones triangulares

Este veranos tuvimos una consulta de una empresa española que había recibido el pedido de un cliente situado en Suiza, siendo el destino de la mercancía Austria.

Las dudas surgidas por la empresa española en relación a los aspectos técnicos de la operación son varios:

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Sujeción al IVA de un depósito de mercancía inventariado

Una empresa italiana sin domicilio en España realiza un depósito de mercancía sin cargo a una empresa española para que pueda servir rápidamente los pedidos emitiendo factura de venta de la mercancía la empresa española, posteriormente realizan liquidaciones-inventario entre ellos (facturándole la empresa italiana los productos vendidos) y proceden a reponer el depósito.

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Las prestaciones y adquisiciones de servicios intracomunitarias, declaración en el modelo 303 del IVA

Estas operaciones están definidas en el artículo 79 del RIVA (Reglamento del IVA)

Las entregas y adquisiciones intracomunitarias de servicios se declaran en el modelo 303, concretamente:

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El mandatario y el representante fiscal

El mandatario fiscal

¿ Por qué nombrar a un Mandatario Fiscal ?

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Cuándo facturar con IVA la prestación de servicios en el exterior

La Directiva 2008/8/CE, de 12 de febrero de 2008 ha modificado la anterior normativa europea en materia de localización de los servicios a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Las reglas generales de localización de los servicios a efectos de IVA (en vigor desde el 1 de enero de 2010), recogidas en el artículo 69 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el valor Añadido, son las siguientes:

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Cuándo solicitar la devolución de IVA soportado en otros Estados miembros de la UE

Las empresas españolas que hayan adquirido bienes o servicios en otros Estados miembros de la Unión Europea y hubieran tenido que soportar el IVA correspondiente a cada Estado con ocasión de estas operaciones, podrán dirigir sus solicitudes de devolución directamente a la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT), que se encargará de tramitarla con los estados de devolución.

El procedimiento de devolución se aplica únicamente a empresarios o profesionales establecidos en España que reúnan las siguientes condiciones:

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Número de identificación para operaciones intracomunitarias de IVA (NIF-IVA)

Respecto al IVA en operaciones intracomunitarias, los operadores europeos que intervienen en intercambios comerciales, o sea, en entregas de bienes gravadas o exentas, adquisiciones sujetas al impuesto y prestaciones de servicio que dan derecho a deducción, tienen la obligación de identificarse en la administración fiscal mediante un número individual intracomunitario, más conocido como NIF-IVA.

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